Közösségi adószámra akkor van szükség, ha valaki a Közösség más tagállamaiban illetőséggel bíró adóalanyokkal létesít kereskedelmi kapcsolatot.

Kinek kell közösségi adószámot igényelnie?

Közösségi adószámot annak a közösségi adószámmal még nem rendelkező

• áfafizetésre kötelezett adóalanynak, és
• egyes speciális esetekben az áfafizetésre kötelezett nem adóalany jogi személynek,
• kell igényelnie, aki az Európai Közösség valamely másik tagállamában illetőséggel bíró adóalannyal szeretne kereskedelmi kapcsolatot létesíteni.

Kereskedelmi kapcsolat alatt

a termékbeszerzést,

• a termékértékesítést – ideértve az Áfa tv. szerinti adómentes termékimportot megalapozó Közösségen belüli adómentes termékértékesítést is –, valamint
• a szolgáltatásnyújtást és
• a szolgáltatás igénybevételét
• kell érteni.¹

Áfafizetésre kötelezett adóalany

Kötelező közösségi adószámot kérnie az áfafizetésre kötelezett adóalanynak, ha

• Közösségen belüli termékbeszerzést végez²,
• Közösségen belüli termékértékesítést végez³,
• a Közösség más tagállamában gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában ott lakóhellyel, vagy szokásos tartózkodási hellyel rendelkező adóalanynak az Áfa tv 37. § szerinti szolgáltatást nyújt, vagy
• a Közösség más tagállamában gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában ott lakóhellyel, vagy szokásos tartózkodási hellyel rendelkező adóalanytól az Áfa tv. 37. § szerinti szolgáltatást vesz igénybe.⁴

 

Különleges adózói kör

 

A 10 000 eurós értékhatár

 

Közösségi adószámot kell kérnie a következő, különleges adózói körnek:

• a kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet folytató adóalanynak,
• a kizárólag mezőgazdasági tevékenységet folytató, különleges jogállású adóalanynak,
• az áfafizetésre kötelezett nem adóalany jogi személynek,
• az alanyi adómentességet választó adóalanynak,

ha a tárgyévben az általa az EK más tagállamában beszerzett termék adó nélkül számított összesített ellenértéke a 10 000 eurót meghaladja. Az adószámot még az előtt a közösségi beszerzés előtt kell kérni, amellyel ezt az értékhatárt meghaladja.

Ha a tárgyévet megelőző évben az előbb felsorolt adózók által, az EK más tagállamában beszerzett termék adó nélkül számított összesített ellenértéke nem haladja meg a 10 000 eurót és a Közösségen belül beszerzett termékek utáni áfafizetési kötelezettségét a tárgyévben – választása alapján –, belföldön kívánja teljesíteni, ezt a tárgyévet megelőző adóév utolsó napjáig kell bejelentenie⁵.

A Közösségen belüli termékbeszerzés esetén akkor szükséges adószám, ha az belföldön adófizetési kötelezettséget keletkeztet⁶.

Amennyiben az adott naptári évben és az adott naptári évet megelőző naptári évben ténylegesen az alább felsorolt termékbeszerzések Közösségen belüli beszerzése ellenértékének – adó nélkül számított és éves szinten göngyölített – összege nem haladja meg a 10 000 eurónak megfelelő pénzösszeget, a főszabálytól eltérően nem kell adót fizetni olyan termék Közösségen belüli beszerzése esetében, amelynek beszerzője

 

• ilyen minőségében mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalanyként [197. § (1) bekezdése] jár el, vagy
• olyan adóalany, aki (amely) kizárólag olyan termékértékesítést és szolgáltatásnyújtást teljesít, amelyhez kapcsolódóan adólevonási jog nem illeti meg, ideértve azt is, aki (amely) alanyi adómentességben részesül, vagy
• nem adóalany jogi személy.⁷

Az előbbiekben ismertetett adómentesség megszűnik, és nem alkalmazható az olyan termék Közösségen belüli beszerzésére sem, amelynek-adó nélkül számított-ellenértékével a beszerző először meghaladja a 10 000 eurós felső értékhatárt. Az értékhatár meghaladását az adóalanynak be kell jelentenie a NAV-nak.⁸

A 10 000 eurós felső értékhatárba a Közösség azon tagállamaiban megtérített vagy megtérítendő ellenérték számít, amelyekben a termék a küldeménykénti feladásakor vagy a fuvarozás megkezdésekor volt.⁹

Az előzőekben felsorolt beszerzők a NAV-nak tett előzetes bejelentés alapján dönthetnek úgy is, hogy a Közösségen belüli termékbeszerzései után nem az adómenteséget, hanem a 10 000 eurós értékhatár alatt is az adófizetést választják.¹⁰

Ha 2020-ban nem volt Közösségen belüli beszerzése, ezt a választását 2021-re a tárgyévi első, Közösségen belüli beszerzését megelőzően kell bejelentenie.¹¹

A 10 000 eurós értékhatár számításnál figyelmen kívül kell hagyni

• az új közlekedési eszköz, illetve
• a jövedéki adóról és a jövedéki termékek forgalmazásának különös szabályairól szóló törvény hatálya alá tartozó termék adó nélkül számított ellenértékét.

Az euróban meghatározott érték forintra történő átszámításakor a 2003. évi uniós csatlakozási szerződést kihirdető törvény hatálybalépésének napján érvényes, az MNB által közzétett hivatalos forint/euró devizaárfolyamot kell alkalmazni (252,19 forint/euró). Az átváltással kapott összeget 100 000 forintra, illetőleg ha az átváltás eredményeként kapott összeg nem haladja meg a 100 000 forintot, 1000 forintra kell kerekíteni. 10 000 eurós számla esetén is el kell végezni az átszámítást a jelzett árfolyamon.¹²

Az Áfa tv. 37. § szerinti szolgáltatásnyújtás és szolgáltatás igénybevétele

Fentieken kívül közösségi adószámot kell kérnie továbbá

• a kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet folytató adóalanynak,
• az alanyi adómentességet választó adóalanynak,
• a kizárólag mezőgazdasági tevékenységet folytató, különleges jogállású adóalanynak,

előzetesen, ha a Közösség valamely másik tagállamában gazdasági céllal letelepedett, gazdasági célú letelepedés hiányában ott lakóhellyel, vagy szokásos tartózkodási hellyel rendelkező adóalanynak az Áfa tv. 37. § szerinti szolgáltatást nyújt, illetőleg tőle szolgáltatást vesz igénybe.¹³


A kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet folytató adóalany az értékesítést megelőzően köteles közösségi adószámot kérni, ha

• az EK más tagállamában illetőséggel bíró, közösségi adószámmal rendelkező adóalanynak vagy adófizetésre kötelezett jogi személynek terméket értékesít (ha az értékesítés belföldi teljesítésekor adóköteles lenne)¹⁴,
• vagy az EK más tagállamában illetőséggel bíró adóalanynak szolgáltatást nyújt, vagy tőle igénybe vesz.

Az alanyi adómentességet választó adóalany az értékesítést megelőzően köteles közösségi adószámot kérni, ha az EK másik tagállamában illetőséggel bíró adóalany vagy adóalanynak nem minősülő személy, szervezet részére új közlekedési eszközt értékesít. Az olyan termékértékesítéseire, amelyet alanyi adómentes minőségében teljesít, nem kell közösségi adószámot kérnie, mert azok nem minősülnek Közösségen belüli értékesítésnek.¹⁵

 

Jövedéki termék közösségen belülről történő beszerzése

 

Közösségi adószámot kell igényelnie

 

• a kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet folytató adóalanynak,
• a kizárólag mezőgazdasági tevékenységet folytató, különleges jogállású adóalanynak,
• az áfafizetésre kötelezett nem adóalany jogi személynek,
• az alanyi adómentességet választó adóalanynak,
• a beszerzést megelőzően, ha jövedéki termék közösségi beszerzése miatt belföldön keletkezik áfakötelezettsége.¹⁶

 

Új közlekedési eszköz értékesítése

 

Közösségi adószámot kell kérnie az új közlekedési eszköz értékesítése miatt áfaalannyá váló személynek vagy szervezetnek, függetlenül attól, hogy a vevő a másik tagállamban adóalany-e vagy magánszemély.¹⁷

Az új közlekedési eszközöknek az Európai Közösség más tagállamából történő beszerzésének és értékesítésének alapvető szabályait a 16. Információs füzet tartalmazza.

1 Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (a továbbiakban: Art.) 7. § 29. pont (Értelmező rendelkezések).
2 Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) 19. §, 21. § és 22. § (1) bekezdése szerinti.
3 Áfa tv. 89. § szerinti.
4 Áfa tv. 257/B. § (1).
5 Áfa tv. 257/B. §, Art. 29. §.
6 Áfa tv. 257/B. § (2)-(4) belezdés.
7 Áfa tv. 20. § (1) bekezdés d) pontja és (2) bekezdés
8 Áfa tv. 20. § (4) bekezdés
9 Áfa tv. 20. § (3) bekezdés
10 Áfa tv. 20. § (5) bekezdés
11 Áfa tv. 20. § (1) bekezdés d) pont, (2) bekezdés, (4) bekezdés és (5) bekezdés, 257/B. § (2)-(4) bekezdés, Art. 29. §
12 Áfa tv. 256. § (1) bekezdés.
13 Áfa tv. 20. § (1) bekezdés d) pont, (2) bekezdés és (5) bekezdés, 257/B. §, Art. 29. §
14 Áfa tv. 19. § a) pont, 257/B. § (1) bekezdés b) pont és (3) bekezdés, Art. 29. §
15 Áfa tv. 20. § (1) bekezdés db) pont, 89. § (2) bekezdés, 257/B. § (1) bekezdés, b) pont és (3) bekezdés, Art. 29.§.
16 Áfa tv. 19. §, 20. § (1) bekezdés d) pont és (4) bekezdés 257/B. § (1)-(3) bekezdés, Art. 29. §.
17 Áfa tv. 6. § (4) bekezdés a) pont, 19. § b) pont.

FORRÁS: https://nav.gov.hu

FIGYELEM PONTOS INFORMÁCIÓKÉRT MINDEN ESETBEN KERESSE FEL A NAV HIVATALOS OLDALÁT, VAGY A KÖNYVELŐJÉT.